宁波市代理记账业务规范指导意见 2010-11-20

甬财政会〔2007〕1136号

第一章  总    则

  第一条  按照《会计法》、《代理记账管理办法》和《宁波市代理记账管理实施办法》的有关规定,为规范代理记账工作流程,提高代理记账机构业务能力,制定宁波市代理记账业务规范指导意见。

  第二条 本指导意见所称的代理记账业务规范是指代理记账机构在执行代理记账业务时应当遵守和执行的规范和相关制度。

  第三条 本指导意见所称的代理记账业务规范的内容包括代理记账执业规范和代理记账机构财务会计管理制度。

  第四条  代理记账业务规范包括代理记账从业人员职业道德规范、业务操作流程、业务质量控制规范、业务档案管理等四方面的内容。

第二章   代理记账从业人员职业德规范

  第五条  代理记账从业人员职业道德规范主要规定代理记账机构从业人员在执业过程中应遵循的道德准则和应履行的工作职责。

  第六条  代理记账从业人员必须遵守会计法律、法规和国家统一会计制度的规定,依法开展代理记账业务,维护国家利益,保护委托人的合法权益。

  第七条  代理记账从业人员应着力塑造“守法、独立、客观、公正”的职业形象,确立“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的职业理念,廉洁自律、恪尽守职、勤勉尽责。

  第八条  代理记账从业人员从事代理记账业务应保持应有的职业谨慎,应当具有一定的专业知识和实践经验,并取得从事代理记账业务的相关资质。

  第九条  代理记账从业人员对开展代理记账业务中知悉的委托单位的商业秘密应当保密,不得利用其为自己或他人谋取利益。

  第十条  代理记账从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、法规规定和要求应当拒绝。

第三章  代理记账业务操作流程

  第十一条  代理记账业务操作流程主要规定代理记账机构在业务承接、工作委派、项目实施、监督复核、事后跟踪等各个环节开展工作的要求,整个操作流程应做到设计合理、人员到位、操作方便、简捷高效。

  第十二条(业务承接)业务承接人员在洽谈业务时,应充分了解客户所处行业及规模、业务的繁简、内部控制的强弱、制度是否建立或健全、本公司的业务能力、时间安排等,在此基础达成初步意向,并根据与客户达成的初步意向,向业务主管汇报、得到授权或批准;签订业务约定书并同时签订委托承诺函。

  委托承诺函应包含委托人委托代理的真实意思及对委托人所提交会计资料真实、完整性的承诺。

  第十三条 (业务约定书)代理记账机构与委托人达成业务意向后,应当签订业务约定书。代理记账业务约定书至少应包含以下内容:

  1、委托目的和业务范围;

  2、委托双方的权利和义务;

  3、完成委托业务的时间要求(包括委托人提供原始资料及凭证的时间);

  4、服务收费及支付方式;

  5、违约责任及处置方式。

  第十四条  (项目实施)代理记账机构应当设计、建立科学、规范的业务流程以保证代理记账项目的顺利实施。

  业务流程应至少包含客户会计制度(政策)的设计或制定、原始凭证移交和审核签收、会计记录(含凭证制作、账簿登记、会计报表生成等)、质量复核等环节。

  第十五条  (跟踪服务)代理记账机构应根据业务需要确定代理记账项目事后跟踪服务的时间和次数,原则上每季度不得少于1次;对首次委托客户,应在委托期前三个月内,至少到委托客户实地辅导2次。

第四章  代理记账业务质量控制规范

  第十六条  业务质量控制规范主要规定代理记账机构在业务开展过程中对项目质量控制的设计和实施,至少应包括质量控制机构的设置、对项目事中监督(主要是复核)和事后跟踪的要求。

  第十七条  为保证代理记账业务质量,代理记账机构应单独设立项目质量控制机构或在业务部门内设置项目质量控制组。

  第十八条  代理记账业务项目组一般应由2—3人组成,其中选业务经验较为丰富者作为负责人,监督组内每项代理记账业务的运行,并履行复核的职责,复核人与记账员、制单员不得由同一人担任。

  第十九条  代理记账机构应当建立例外事项或重大事项的请示报告制度。代理记账人员应及时对执业中出现的例外事项、异常事项或重大事项做出积极反应,及时提交质量控制机构协商解决。质量控制机构成员应为代理记账人员提供技术支持和咨询,以保证其在比较复杂或特殊的业务中能够及时利用专家的工作。

  第二十条  代理记账机构应当建立项目质量考核评价与奖惩制度。科学、合理地对每一员工进行考核评价,把考核评价的结果与对每一人员的奖惩、晋升、追究风险责任挂钩,严格奖惩制度。

第五章 代理记账业务档案管理

  第二十一条  代理记账业务档案管理主要规定代理记账机构对委托人会计档案管理的要求。

  第二十二条  委托人的会计档案包括:会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计核算资料。

  第二十三条  委托人当年的会计档案由代理记账人员整理,交部门档案管理人员保管一年,期满之后由具体记账人员编制清册移交给委托人。会计档案移交时要开列清册,填写交接单;会计电算化档案要有防盗、防磁的安全措施,为防止数据丢失,应及时进行数据备份,年度终了可将备份数据刻录成光盘,移交委托人保存。

  第二十四条  委托人要求本公司保存其会计档案的,除非法律有明确规定,未经代理记账机构负责人及委托人同意,不得外借查阅。

  第六章  代理记账机构财务会计管理制度

  第二十五条  代理记账机构应当按照《企业会计准则》、《内部会计控制规范》以及国家统一会计制度的规定,并结合机构的实际情况,制定财务管理制度和会计核算办法。

  第二十六条 代理记账机构的财务会计管理制度应当按照公司制企业进行设计并适应代理记账行业管理的要求,一般应包括会计核算原则、财务会计管理的基础工作,资金管理、长期资产管理、收入及成本费用管理、利润及利润分配管理、财务报表、会计电算化等方面的内容。

第七章  附    则

  第二十七条  本指导意见自发布之日起施行。

  第二十八条  宁波市代理记账机构(含申请新设的机构)应按照本指导意见的要求建立并完善代理记账业务规范。

  第二十九条  本指导意见未涵盖代理记账机构设立的全部制度要求,设立代理记账机构仍需制定必要的其他制度和规范。